每年五月報稅，很多人只知道填薪資、看看稅率，卻沒注意到哪些扣除項目可以幫自己省下實實在在的稅金。上班族最大的合法節稅工具，其實就藏在「免稅額」與「扣除額」的欄位裡——但它們有多少、要怎麼選，很多人到報稅最後一刻還是一頭霧水。
這篇文章把 2026 年申報（2025 年度所得）所有上班族可以用到的扣除額整理成完整清單，讓你一次搞懂。
所得稅試算工具
試算年度所得稅，了解各項扣除後的實際稅負
先搞懂「計算結構」
綜合所得稅的計算公式是：
應納稅額 = 應稅所得淨額 × 稅率 − 累進差額
其中，應稅所得淨額 = 綜合所得總額 − 免稅額 − 扣除額（標準或列舉）− 基本生活費差額
也就是說，免稅額和扣除額愈大，應稅所得愈低，要繳的稅就愈少。對大多數上班族來說，這是最直接、最合法的節稅途徑。
一、免稅額：每個人都有
免稅額是每位納稅人（本人、配偶及扶養親屬）的基本扣除，不需要額外申請或檢附憑證。
| 身分 | 2025 年度免稅額 |
|---|---|
| 一般人（未滿 70 歲） | NT$97,000 |
| 年滿 70 歲的本人或配偶 | NT$145,500 |
| 年滿 70 歲的受扶養直系尊親屬 | NT$145,500 |
誰可以列入扶養？
能列入扶養的親屬需符合一定條件，常見的有：
- 未成年子女：未滿 20 歲，無需其他條件
- 就學子女：滿 20 歲仍在學（高中以上），可列
- 父母：年滿 60 歲，或無謀生能力
- 祖父母：年滿 60 歲，或無謀生能力
- 兄弟姐妹：未滿 20 歲，或在學，或無謀生能力
扶養愈多人，免稅額加總愈高。有扶養父母的上班族，每扶養一位父母至少可多扣 NT$97,000，若父母年滿 70 歲更可達 NT$145,500。
二、標準扣除額 vs 列舉扣除額（二選一）
這是最常讓人猶豫的選擇。兩者只能選其中一種，選哪個完全看哪個對你更有利。
標準扣除額
| 申報方式 | 2025 年度金額 |
|---|---|
| 單身（非合併申報） | NT$131,000 |
| 夫妻合併申報 | NT$262,000 |
標準扣除額的優點是「無腦選」——不需要任何憑證，直接適用。如果你的列舉項目加總沒有超過這個金額，選標準扣除額最省事。
列舉扣除額
若以下幾項加總超過標準扣除額，才值得選列舉：
| 項目 | 每年上限 | 說明 |
|---|---|---|
| 捐贈 | 所得 20%（政府、公益組織）或無上限（政黨） | 需有捐贈收據 |
| 保險費 | 每人 NT$24,000（健保費無上限） | 需為本人或家人投保 |
| 醫藥費 | 無上限 | 需為醫院收據，且未由保險補償 |
| 自用住宅借款利息 | NT$300,000 | 1 棟，登記本人或配偶名下 |
| 房屋租金支出 | NT$120,000 | 無申報自用住宅借款利息才可選 |
實務上什麼情況選列舉更划算？
- 有自住房貸且利息費用高（例如貸款金額大）的家庭
- 有大額醫療支出（未被保險補償部分）
- 有大額捐款的人
如果你是租屋族，每年租金支出若超過 NT$120,000，選列舉就可以申報房屋租金，有機會超過標準扣除額。
三、特別扣除額：上班族最大的節稅武器
特別扣除額是獨立於「標準/列舉」之外的額外扣除，可以疊加適用，不會互相排斥。
薪資所得特別扣除額
每人 NT$207,000，有薪資收入的人均可申報，無需任何條件。
這是上班族最重要的扣除額——就算你只有薪資一種收入，這筆扣除額已經大幅降低你的應稅基礎。以年薪 NT$600,000 的上班族為例，扣掉 NT$207,000 後應稅薪資只剩 NT$393,000，差異非常顯著。
身心障礙特別扣除額
每人 NT$207,000，本人或扶養親屬持有身心障礙手冊或診斷書者均可申報。
幼兒學前特別扣除額
每人 NT$120,000，適用對象為未滿 5 歲的子女（民國 120 年 1 月 1 日以後出生者）。
特別注意：若適用最高稅率（稅率 20% 以上）的高收入家庭，可能因所得較高而被限制適用此扣除額（設有排富條款），建議直接在報稅系統確認。
長期照顧特別扣除額
每人 NT$120,000，適用對象為需要長期照顧的失能者（六個月以上喪失日常生活能力），需領有相關資格認定文件（如失能等級評估）。
同樣設有排富條款，高所得家庭可能受限。
教育學費特別扣除額
每人 NT$25,000，適用於就讀大學以上的扶養子女，不含空中大學，每一申報戶以 NT$25,000 × 就讀人數為上限。
儲蓄投資特別扣除額
每戶 NT$270,000，適用於銀行存款利息、郵局存款利息等。若你的利息收入很少（大多數上班族是這樣），這筆扣除額通常直接等於你的利息實際收入，意味著利息所得通常完全不會被課稅。
四、基本生活費差額（近年新制）
財政部每年公告「每人基本生活所需費用」，若申報戶「免稅額 + 一般扣除額 + 薪資特別扣除額」的合計，低於（家戶人數 × 基本生活費），差額可額外扣除。
這個規定讓低中收入家庭多了一道保護，避免稅負壓縮基本生活。實際計算較繁瑣，報稅系統會自動計算，無需手動試算。
標準 vs 列舉：哪種比較多人選標準？
以台灣實際申報狀況來看，絕大多數受薪上班族選標準扣除額最划算。主要原因：
- 保險費上限低（每人 NT$24,000），對月薪一般的人而言很容易「撞頂」
- 醫療費通常有健保補貼，自費部分相對有限
- 沒有自住房貸的租屋族，租金扣除額上限 NT$120,000 未必超過標準扣除額
唯有高額房貸、大額捐贈或大筆醫療支出的家庭，才較可能選列舉更划算。
常見情境試算比較
以單身、年薪 NT$600,000、無扶養的上班族為例：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 年薪（含伙食津貼 NT$36,000） | NT$600,000 |
| 薪資應稅部分 | NT$564,000 |
| 減：免稅額（本人） | − NT$97,000 |
| 減：標準扣除額（單身） | − NT$131,000 |
| 減：薪資所得特別扣除額 | − NT$207,000 |
| 應稅所得淨額 | NT$129,000 |
| 適用稅率（5%） | × 5% |
| 應納稅額 | NT$6,450 |
同一個人若選列舉且有房租 NT$120,000（超過標準扣除額 NT$131,000 = 不划算，需列舉更高才合理）：
這個例子告訴我們：這位租屋族選標準扣除額 NT$131,000，比申報租金 NT$120,000 還多，直接選標準更有利。
只有每年租金超過 NT$131,000 的人，列舉申報才能多省稅。
用工具輔助試算
報稅時最容易出錯的地方，是沒有把所有可申報的扣除額列足。建議在正式申報前，先用工具試算確認稅負：
所得稅試算工具
完整試算年度應納稅額，含各項扣除額計算
進一步了解年薪 60 萬與 80 萬的稅負差異，可以參考：
免責聲明： 本文所列扣除額金額係依財政部公告的 2025 年度（2026 年 5 月申報）標準整理，各項數字以財政部及國稅局當年度公告為準。稅務計算涉及個人情況差異，建議搭配報稅系統或諮詢稅務專業人員確認。
常見問題
2025 年度（2026 年申報）薪資所得特別扣除額為每人 NT$207,000，有薪資所得的人都可以申報，無需特別條件。
兩者只能擇一。當你的保險費、捐款、醫療費、租金等列舉項目加總超過標準扣除額（單身 NT$131,000、有配偶 NT$262,000）時，選列舉比較划算。否則直接選標準即可。
扶養滿 70 歲以上直系尊親屬，每人免稅額 NT$145,500；未滿 70 歲且符合扶養條件者，每人 NT$97,000。
可以，屬於列舉扣除額中的「租屋支出」，每戶每年上限 NT$120,000。但若已申報購屋借款利息，則不可同時申報租金扣除。
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