上班族綜合所得稅完整指南：115 年度級距、扣除額與申報方式（2027 年 5 月報稅）

綜合所得稅不是「薪水乘上稅率」這麼簡單。多數上班族真正該盯的是四件事：免稅額、標準或列舉扣除額、薪資所得特別扣除額，以及你有沒有扶養親屬、保險、醫療或房貸利息可以列報。順序搞對，稅額大概就估得出來，也才知道要不要調整扶養、列舉或勞退自提。

綜合所得稅是什麼

綜合所得稅是把一個申報戶一整年的各類所得合併起來，再依累進稅率課稅。常見的有這幾類：

• 薪資所得
• 利息所得
• 租賃所得
• 股利所得
• 執行業務所得
• 其他所得

受薪族多半以薪資為主，但如果你還有兼職、定存利息、房租或接案報酬，就不能只看薪資單。報稅的順序是先把各類所得加總，再扣掉免稅額與扣除額，剩下的「綜合所得淨額」才是真正要拿去套稅率的部分。

115 年度綜合所得稅級距表

先釐清年度：2027 年 5 月報稅，申報的是 115 年度（2026 年 1～12 月） 的所得，以下數字都以 115 年度為準。如果你要查的是 2026 年 5 月已經報完的 114 年度，金額會略低一些。

115 年度的綜合所得淨額分 5 級累進。要注意的不是你收入多少，而是扣完之後還剩多少。

級距的常見誤會

很多人以為跳進 12% 級距，全部收入就都要用 12% 課稅。不是這樣。先算出綜合所得淨額，再套級距公式，所以扣除額才是關鍵。對年薪 60 萬到 100 萬的上班族來說，把扣除項目用滿，比擔心「跳級」實際得多。

計算順序

公式記這三個就好：

1. 綜合所得總額 = 薪資 + 利息 + 租賃 + 其他各類所得
2. 綜合所得淨額 = 綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額 − 特別扣除額
3. 應納稅額 = 綜合所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額

收入單純的話，可以直接用簡化版估：

薪資所得淨額 ≈ 年薪 − 免稅額 − 標準扣除額或列舉扣除額 − 薪資所得特別扣除額

計算流程

115 年度免稅額

免稅額就是每位家庭成員的基本減除額，115 年度（2027 年 5 月申報）適用：

身心障礙者沒有較高的免稅額，而是另外適用「身心障礙特別扣除額」，見下方特別扣除額一節。

扶養不是「有養就能報」，還要看所得、年齡、親屬關係等條件。不確定能不能列報，先看扶養親屬怎麼報比較省，再進試算。

標準扣除額 vs 列舉扣除額

115 年度的標準扣除額：

可列舉的項目加起來沒超過標準扣除額，就直接選標準扣除額，不必多花時間。常見的列舉項目有：

• 捐贈
• 保險費（有限額）
• 醫藥及生育費
• 自用住宅購屋借款利息
• 災害損失

什麼情況該列舉

特別扣除額有哪些

特別扣除額和「標準 vs 列舉」是分開算的，不管你選哪一種一般扣除額，符合資格的特別扣除額都能再扣。

薪資特扣幾乎人人用得到

只要領薪水，這一項幾乎都會用到。就算沒有任何列舉扣除額，光靠免稅額、標準扣除額加上薪資特扣，很多上班族就能把所得淨額壓在第一級距。

租屋族別漏掉房租

房租在 113 年度以前是列舉扣除額，多數人選標準扣除額就等於用不到。現在改成特別扣除額，選標準扣除額也能再扣最多 NT$180,000。以 5% 級距來算，扣滿等於少繳 NT$9,000。記得保留租賃契約與付款紀錄（轉帳或收據）。

範例一：月薪 5 萬

小陳單身、沒有扶養親屬、沒有列舉扣除，月薪 NT$50,000，年薪 NT$600,000。

計算結果

這個案例的重點

月薪 5 萬，年薪看起來不算低，但扣完基本項目，所得淨額只剩 NT$136,000，還是整個落在 5% 級距。想看更聚焦的版本，可以延伸閱讀年薪 60 萬所得稅試算。

範例二：年薪 80 萬

小林單身、沒有扶養、採標準扣除額，年薪 NT$800,000。

多扶養一位親屬差多少

如果小林能合法扶養一位親屬，可以再多扣 NT$101,000：

• 新的綜合所得淨額 = NT$336,000 − NT$101,000 = NT$235,000
• 應納稅額 = NT$235,000 × 5% = NT$11,750
• 省下稅額 = NT$5,050

所以很多人報稅前會先翻扶養資格、保險與醫療單據。年薪 80 萬到 100 萬的族群，這一來一往很有感。延伸閱讀可看年薪 80 萬要繳多少稅與年薪 100 萬所得稅試算。

申報方式怎麼選

現在幾乎都用線上申報，紙本還是有，相對少。

線上申報

財政部電子申報繳稅服務最方便，可用自然人憑證、健保卡或行動電話認證登入。好處是：

• 可直接帶入所得與扣除資料
• 速度快，較少手寫錯誤
• 補件與更正相對方便
• 能即時看到試算結果

紙本申報

不熟線上系統的人還是可以選紙本，只是資料要自己核對、自己寄或臨櫃辦理，時間成本高一點。

截止日、補申報、更正申報

• 一般報稅期間通常落在每年 5 月
• 逾期未報可能涉及滯納或補報程序
• 若已申報後發現資料有誤，可辦理更正申報

實務上最不容易出錯的流程是：先用試算工具抓個大概，再進系統一筆一筆核對。

各薪資族群對應的文章

想從接近自己收入的情境開始看，這幾篇比較直接：

• 年薪 60 萬所得稅試算
• 年薪 80 萬所得稅試算
• 年薪 100 萬所得稅試算
• 薪資族常見扣除額整理
• 夫妻合併申報怎麼選

薪資穩定、扣除條件不複雜的人，先看自己年薪那一篇，再回頭補扶養與扣除額的規則就夠了。

常見問題

115 年度綜合所得稅免稅額是多少？

115 年度（2027 年 5 月申報）每人免稅額是 NT$101,000。本人、配偶或受扶養直系尊親屬年滿 70 歲，適用較高的 NT$151,500。有配偶或受扶養親屬，符合條件也能各自列一份。

標準扣除額和列舉扣除額哪個比較省稅？

115 年度標準扣除額單身是 NT$136,000、已婚合併申報 NT$272,000。捐贈、醫療、房貸利息這些列舉項目加起來超過這個數字，列舉才有利；沒超過就用標準扣除額。

薪資所得特別扣除額是多少？

115 年度每人上限 NT$227,000，而且實際能扣多少，還是以你的薪資所得金額為上限。多數上班族這一項幾乎都會用到。

租屋族可以扣房租嗎？

可以。113 年度起房屋租金改為特別扣除額，每申報戶上限 NT$180,000，選標準扣除額也能扣。但申報戶內有人在國內持有房屋，或該租屋有申報營業、執行業務使用，就不能扣。

夫妻可以分開申報嗎？

不行，夫妻原則上必須合併申報。能選的是計稅方式：合併申報時可以選「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」，雙薪家庭常因此避免被推進較高級距。用財政部報稅軟體申報時，系統會自動試算並建議最省的方式，詳細比較可看夫妻合併申報怎麼選。

免責聲明：以上僅供一般參考，不構成法律或稅務建議。數字適用 115 年度（2026 年所得、2027 年 5 月申報），資料更新至 2026 年 11 月，實際金額請以財政部最新公告為準。